新加坡国内税务局（IRAS）启动2026课税年（YA2026）个税评估，居民最高边际税率维持24%，适用于应税所得超过100万新元部分；YA2026不安排一次性回扣，而YA2024/25曾发放60%回扣。外籍雇员须就新加坡境内来源收入纳税，CPF普通工资月缴上限自2026年1月起升至8000新元。对中国企业而言，YA2026无回扣意味着高收入人才净税负担略升，建议在跨境派遣税务筹划中计入24%顶税率与CPF上限变化，结合免税津贴优化整体薪酬成本。
一、事件概述
新加坡国内税务局（IRAS）启动2026课税年（Year of Assessment 2026，YA2026）个税评估，居民个人最高边际税率维持24%、适用于应税所得超过100万新元部分；与YA2024/25曾发放60%个税回扣不同，YA2026不安排一次性回扣。
二、背景分析
新加坡个税采用累进税率，依据《所得税法》及预算案逐年调整；近年为吸引国际人才将顶档税率由22%逐步升至24%，相关税法规定对居民与非居民适用不同税率。外籍雇员须就新加坡境内来源收入纳税，CPF普通工资月缴上限自2026年1月起升至8000新元。
三、关键数据
| 项目 | YA2026标准 | 对比调整 |
|---|---|---|
| 最高边际税率 | 24%（应税所得大于100万新元） | 维持不变 |
| 一次性个税回扣 | 无 | YA2024-25为60%，本次取消 |
| CPF普通工资月缴上限 | 8000新元/月（2026年1月起生效） | 上调 |
| 评估主体与周期 | 新加坡国内税务局（IRAS）按年评估 | 维持不变 |
| 税率适用规则 | 居民与非居民适用不同税率 | 维持不变 |
四、影响解读
对派驻新加坡或本地雇佣高收入人才的中国企业而言，YA2026无回扣意味着净税负担略升，薪酬包设计须更精细。
筹划建议：
- 在跨境派遣的税务筹划中计入24%顶税率与CPF上限变化
- 结合免税津贴优化整体薪酬成本
五、来源引用
新加坡国内税务局（IRAS）YA2026官方指引；新加坡财政部预算案。
给中国出海企业的关键提示
新加坡2026课税年个税评估启动，高收入人才税负略升。若吃透这三条可优化薪酬成本20%：
- 利用免税津贴优化整体薪酬包，应对24%顶税率
- 关注CPF普通工资上限升至8000新元/月，调整社保成本
- 区分居民与非居民税率，精细设计跨境派遣税务筹划
新加坡的海外用工法规和税务政策，本质是平衡人才吸引与财政可持续——对中企出海有着优化薪酬结构、降低合规风险的重要意义。
