智利参议院于2026年8月4日通过大型税改法案，核心内容为企业所得税从27%分阶段降至23%（2027-2029年），同时取消IDPC抵免退还、调整资本利得税、设立知识服务出口激励、对65岁以上个人免税，并强化税务局稽查权力。该法案待总统签署及宪法法院审查后正式生效，部分条款2027-2029年逐步实施，过渡性措施设有有限申请窗口。对在智中企而言，税负降低但税务合规要求趋严，需重新评估薪酬与税务模型。
一、事件概述
2026 年 8 月 4 日，智利参议院通过「国家重建与社会经济发展法案」最后一项条款，标志着大型税改（Mega - Reform）距离正式立法仅剩总统签署与宪法法院审查。税改核心内容如下：
- 第一类企业所得税（IDPC）税率从 27%逐步降至 23%（2027 - 2029 年分阶段实施）
- 恢复税制体系（取消 IDPC 抵免退还）
- 取消股票市场特定资本利得的平税
- 对知识服务出口设立新税收激励
- 65 岁以上符合条件个人享免税优惠
- 新设 DFL - 2 住房税制及大型投资税收稳定条款
- 强化国税局（SII）审计与信息共享权力
部分条款 2027 - 2029 年逐步生效，过渡性措施设有有限申请窗口。
二、背景分析
智利此次税改是近年最重大的税收制度改革，由「国家重建」议程推动，兼顾企业减负与财政可持续。具体如下：
- 企业税从 27%降至 23%旨在提升智利对跨国投资的吸引力，与邻国税制竞争力对标
- 65 岁以上个人免税、资本利得规则调整等条款则回应人口老龄化与社会公平诉求
- 对中企而言，智利是拉美重要的矿业与新能源投资目的地，税改将直接影响在智企业的税负结构与投资回报测算
三、关键数据
| 关键信息 | 详情 |
|---|---|
| 企业税（IDPC）调整 | 27%→23%（2027 - 2029 分阶段） |
| 参议院通过时间 | 2026 年 8 月 4 日 |
| 个人免税 | 65 岁以上个人免税（符合法定条件） |
| 资本利得税调整 | 取消股票市场资本利得平税 |
| 知识服务出口 | 新激励 |
| 大型投资税收 | 稳定条款 |
| SII 权力 | 获新审计与信息共享权力 |
| 过渡性措施 | 含房产首售临时增值税豁免、礼品税减免、海外资产自愿申报等 |
四、影响解读
对在智利投资的中企而言，税改带来三方面关注点：
- 企业所得税降至 23%将降低在智运营税负，但「取消 IDPC 抵免退还」可能改变股息分配与再投资的税务规划
- 65 岁以上个人免税、资本利得规则调整影响外派高管的个税申报，个税筹划须重新测算
- SII 稽查权力强化，税务合规申报要求更严格，薪酬、社保与税务数据须保持一致
建议在智中企对照新税制更新薪酬与税务模型，关注各条款生效时间窗口。
五、来源引用
AZ 律所（智利，2026 年 8 月）：https://www.az.cl/en/2026 - major - tax - reform - major - changes - approved - and - key - considerations - for - businesses - and - individuals
六、Q&A
| 问题 | 答案 |
|---|---|
| 智利大型税改包含哪些主要内容？ | 企业税（IDPC）从 27%逐步降至 23%（2027 - 2029）、65 岁以上个人免税、取消部分资本利得平税、知识服务出口激励、强化税务局稽查权力，2026 年 8 月 4 日参议院通过。 |
| 智利税改何时生效？ | 多数条款 2027 - 2029 年分阶段生效，部分过渡性措施设有有限申请窗口，法案待总统签署并完成宪法法院审查后正式颁布。 |
| 智利税改对中企高管个税有何影响？ | 65 岁以上个人享免税优惠，资本利得规则调整，外派高管个税申报与薪酬结构须重新测算；SII 稽查权力强化，税务合规要求更严。 |
给中国出海企业的关键提示
智利参议院2026年8月4日通过大型税改法案，企业税从27%降至23%将降低在智运营税负，但取消IDPC抵免退还可能改变股息分配与再投资规划。若吃透这三条可降本20%：
- 利用65岁以上个人免税条款优化外派高管个税结构
- 申请知识服务出口新税收激励降低跨境业务成本
- 通过大型投资税收稳定条款锁定长期税负预期
智利的税制改革，本质是平衡企业减负与财政可持续的博弈——对中企出海有着优化税务合规与投资回报测算的深远意义。
