日本2026年度税制改革法案于2026年3月31日通过，4月1日起施行。核心内容为上调个人所得税起征点：基础扣除额从58万日元升至62万日元，工资所得扣除最低保证额从65万日元提至69万日元，并新增42万日元特例补贴，使所得税起征年收入门槛从约160万日元升至178万日元。改革引入物价联动机制，扣除额将每两年随消费者物价指数调整，并将优惠覆盖至年收入665万日元以下的中产阶层。同时，为国防开支设立新税种，2027年1月起按所得税额加征1%。对派驻员工而言，起征点上调将降低低收入层税负、增加到手收入，企业需更新薪酬与个税代扣系统；2027年新增国防税负应提前纳入外派薪酬测算，并关注住民税扣除同步调整的联动影响。
一、事件概述
日本2026年度税制改革法案于2026年3月31日经参议院表决通过，自4月1日起施行，核心是提高个人所得税起征点：基础扣除额从58万日元上调至62万日元，工资所得扣除最低保证额从65万日元提高至69万日元，并新增42万日元特例补贴，使所得税起征的全年收入门槛由约160万日元升至178万日元。
二、背景分析
日本扣除额多年未随物价调整，通胀持续侵蚀实际免税能力。本次改革引入物价联动机制，基础扣除等将随消费者物价指数每两年调整一次，并将基础扣除优惠覆盖范围扩大至年收入665万日元以下的中产阶层；同时为国防开支设立新税种，2027年1月起按所得税额加征1%。
三、关键数据
| 项目 | 数据详情 |
|---|---|
| 个税起征点 | 上调至178万日元（2026至2027年适用） |
| 基础扣除与特例补贴合计 | 基础扣除62万加特例补贴42万，合计最高104万日元 |
| 国防增税 | 2027年1月起按所得税额1%征收 |
| 复兴特别税税率调整 | 从2.1%降至1.1%对冲 |
| 扣除调整适用情况 | 2026年适用于个税、2027年适用于住民税 |
四、影响解读
对派驻日本的员工，起征点上调将降低低收入层税负、增加到手收入，企业薪酬与个税代扣系统需按新扣除参数更新。日籍与常驻外籍员工2027年将新增国防所得税负，外派薪酬测算应提前纳入考量，避免影响预算编制与offer谈判，同时关注2027年住民税扣除同步调整的联动影响。
五、来源引用
来源：日本财务省2026财年税制改革大纲，参考国家税务总局编译及BDO、EY税务快讯。
六、Q&A
| 问题 | 答案 |
|---|---|
| 日本2026年税改后个税起征点是多少？ | 基础扣除与工资所得扣除合计后，所得税起征的年收入门槛升至178万日元，自2026年4月1日起适用。 |
| 日本个税扣除额会随物价调整吗？ | 会，新引入物价联动机制，扣除额将随消费者物价指数每两年调整一次。 |
| 外派员工的税负会受到什么影响？ | 低收入层到手收入增加；2027年1月起新增按所得税额1%的国防税，外派薪酬测算需提前纳入。 |
给中国出海企业的关键提示
日本2026年度税制改革法案已通过，自4月1日起施行，核心是提高个税起征点至178万日元。若吃透这三条可优化外派成本：
- 利用起征点上调降低低收入员工税负，增加到手收入
- 关注2027年1月起新增1%国防税，提前纳入薪酬测算
- 注意扣除额随物价每两年调整的联动机制，更新薪酬系统
日本税制改革对中企出海的影响，本质是外派员工薪酬与税务合规的精细化调整——对中企出海有着优化成本结构、提升员工满意度的意义。
