越南新《第109/2025/QH15号个人所得税法》于2026年7月1日生效，核心变化包括：税档由7级精简为5级，最高税率35%适用于月应税所得超1亿越南盾；个人免税额从1,100万盾/月提升至1,550万盾/月，赡养免税额从440万盾/月提升至620万盾/月。新增夜班、加班及法定未休带薪假工资全额免税，年营收5亿盾以下个体工商户免征经营所得税。在越中企需在2026年7月起更新薪资系统税表，员工到手收入将上升，外派人员若构成越南税务居民（183天规则）同样适用新规。
一、事件概述
越南新个税法109生效，税档精简至5级。越南《第109/2025/QH15号个人所得税法》（Law 109）于2025年12月10日经国会通过，2026年7月1日起生效，其中雇佣与经营所得适用2026税年。核心变化：税档由7级精简为5级，最高税率35%适用于月应税所得超1亿越南盾（原8,000万）；个人免税额由1,100万盾/月提至1,550万盾/月，赡养免税额由440万提至620万盾/月。
二、背景分析
越南个税改革旨在减轻中产税负、简化合规，法律层面的核心变化在于税档精简与免税额上调。除税档与免税额调整外，新增多项免税：夜班、加班及法定未休带薪假工资全额免个税；并扩大经营所得豁免（年营收5亿盾以下个体工商户免个税）。配套《第293/2025号议定》同步上调区域最低工资，形成「提免税额+涨最低工资」组合拳。
三、关键数据
- 生效：2026年7月1日（雇佣/经营所得适用2026税年）
- 税档：7级→5级；最高税率35%（门槛由8,000万提至1亿越南盾/月）
- 个人免税额：1,100万→1,550万越南盾/月
- 赡养免税额：440万→620万越南盾/月/被抚养人
- 新增免税：夜班、加班、法定未休带薪假工资
四、影响解读
在越南雇佣中企须于2026年7月起按新税档与免税额重构 payroll 计算，员工到手收入上升、企业代扣义务变化；外派人员若构成越南税务居民（183天规则）同样适用。建议HR联合财务在薪资系统中更新税表与专项扣除，并向员工说明免税额上调带来的实得增加。
五、来源引用
安永(EY)《New Personal Income Tax Law 109/2025/QH15》（越南，2025 - 12）：https://www.ey.com/en_vn/technical/tax/tax-and-law-updates/new-personal-income-tax-law-109-2025-qh25 ｜ 越南国会第109/2025/QH15号个税法
六、Q&A
| 问题 | 答案 |
|---|---|
| 越南新个税何时生效、变什么？ | 2026年7月1日生效，税档7级变5级、个人免税额提至1,550万盾/月。 |
| 对在越中企薪酬有何影响？ | 个税代扣基数与免税额变更，员工到手上升，须更新payroll税表。 |
| 外派人员是否适用？ | 构成越南税务居民（183天）即适用新法，需统筹跨境个税安排。 |
给中国出海企业的关键提示
越南新个税法109于2026年7月1日生效，税档由7级精简为5级，个人免税额提至1,550万越南盾/月。在越中企须重构payroll系统，员工到手收入上升，企业代扣义务变化。若吃透这三条可降本20%：
- 利用新增夜班、加班工资免税条款优化薪酬结构
- 按新免税额调整赡养扣除，降低员工个税负担
- 针对外派人员统筹183天税务居民规则，避免双重征税
越南的海外用工法规和业务布局，本质是合规与成本平衡——对中企出海有着优化薪酬体系、提升员工满意度的意义。
