美国国税局（IRS）将2026税年海外收入豁免额（FEIE）上调至13.29万美元，较2025年增加2,900美元，夫妻双方合计可豁免26.58万美元。该调整依据国内税收程序2025-32号，适用于2026税年、2027年申报，旨在降低长期驻外美国公民的联邦所得税负担。纳税人须通过实质居留测试（年内在外330天）或真实居民测试并填报Form 2555方可享受。对美籍员工占一定比例的中企海外项目及聘用美籍高管的出海实体，FEIE上调可边际降低外派薪酬税负，但企业仍需处理东道国个税与中美税收协定下的抵免，避免双重征税。
一、事件概述
美国国税局（IRS）在2026税年通胀调整中，将美国海外收入豁免额（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）由2025年的13.0万美元提高至13.29万美元，若夫妻双方均符合条件，合计可豁免26.58万美元。
二、背景分析
本次FEIE调整依据国内税收程序2025-32号（Revenue Procedure 2025-32），与One Big Beautiful Bill减税条款相衔接，政策适用于2026税年，相关申报工作将于2027年开展。该机制设立目的为降低长期驻外美国公民的联邦所得税负担，对大量在海外任职的美籍外派人员存在直接影响。
三、关键数据
| 项目 | 2026税年额度 | 变动情况 | 享受要求 |
|---|---|---|---|
| 海外收入豁免额（FEIE）上限 | 132,900美元 | 较2025年上调2,900美元 | 通过实质居留测试（年内在外330天）或真实居民测试，并填报Form 2555 |
| 已婚联合申报标准扣除额 | 32,200美元 | 上调 |
四、影响解读
对于美籍员工占比达到一定比例的中企海外项目，以及聘用美籍高管的出海实体而言，本次FEIE上调可以边际降低外派薪酬的税负，也能够在一定程度上简化合规流程。不过相关企业仍需要同时处理东道国个人所得税，以及中美税收协定下的税收抵免事项，避免出现双重征税的问题。
五、来源引用
- IRS《Revenue Procedure 2025-32》2026税年通胀调整
- Greenback Tax Services 2026外派税务解读
给中国出海企业的关键提示
美国2026年海外收入免税额上调至13.29万美元，夫妻合计可豁免26.58万美元，对聘用美籍员工的中企海外项目可边际降低外派薪酬税负2,900美元：
- 通过实质居留测试（年内在外330天）或真实居民测试并填报Form 2555享受豁免
- 已婚联合申报标准扣除额升至32,200美元，简化合规流程
- 须同时处理东道国个税与中美税收协定下的抵免，避免双重征税
美国海外收入豁免额调整，本质是降低长期驻外美籍员工联邦所得税负担——对中企出海有着优化外派薪酬税务合规、降低用工成本的重要意义。
