印度尼西亚工资体系全解析：从计算规则到支付合规要点

一、最低工资标准

1.1 各省、市最低工资标准

2025年，核心地区的UMP预计如下（务必注意以当地政府最终公告为准，此数值为基于历史调整的合理预期）：

• 雅加达（首都）：预计约 4,860,000 印尼盾/月
• 西爪哇（万隆等地）：预计约 2,300,000 印尼盾/月
• 巴厘岛（登巴萨）：预计约 2,800,000 印尼盾/月

1.2 行业最低工资 (UMK)

有些地方/行业还有更详细的行业最低工资，要查清楚所在城市和行业的 具体标准。每年调整一次。

1.3 关键点

UM是员工 税前总收入 的底线（包含基本工资+固定津贴），任何岗位都不能低于所在地/行业的UM！

二、工资构成要素

2.1 基本工资 (Upah Pokok)

合同约定的基础部分。

2.2 固定津贴 (Tunjangan Tetap)

如岗位津贴、工龄津贴、餐补、交通补等（需明确写进合同）。

2.3 绩效奖金 (Tunjangan Tidak Tetap/Bonus)

非固定的，跟表现、业绩挂钩。

2.4 比例要求

法律要求 基本工资必须 ≥75% 的UM。剩下的25%可以用固定津贴来补足到UM标准。

三、加班费

3.1 工作日加班

2025年周一到周六工作日加班标准如下：

• 前1小时：1.5倍 正常时薪
• 第2小时及以后：2倍 正常时薪

注意：一天最长加班时间通常为4小时（部分地区/行业有特殊规定）。

3.2 休息日加班

2025年周日或合同约定的休息日加班标准如下：

• 前8小时：2倍 正常时薪
• 第9小时：3倍 正常时薪（或按约定比例，但不得低于此）

注意：必须取得员工书面同意。

3.3 法定节假日加班

无论干几小时，整段时间按3倍正常时薪 计发！

3.4 正常时薪计算

“正常时薪”计算公式为：月总工资（基本工资+固定津贴） / 173。173 这个数字是按每月26天工作日计算出来的（26天 * 每天理论工作7小时 ≈ 182小时，政府取整为173小时用于计算时薪）。

四、法定福利与补贴

4.1 社保缴纳 (BPJS Ketenagakerjaan + BPJS Kesehatan)

2025年费率（基于法规更新预期）如下：

社保项目	雇主承担比例	员工承担比例	备注
工伤保险 (JKK - BPJS Ketenagakerjaan 项下)	100%（费率根据工作岗位风险等级浮动0.24% - 1.74%）	无
养老保险/储蓄计划 (JHT - BPJS Ketenagakerjaan 项下)	3.7%（基于工资总额的一定比例，有上下限）	2%（同上）
失业保险 (JKM - BPJS Ketenagakerjaan 项下)	0.3%	无
死亡保障 (JKM - BPJS Ketenagakerjaan 项下)	0.3%	无
医保 (BPJS Kesehatan)	4%（有缴费基数上限）	1%（有缴费基数上限）

关键：必须按时足额缴纳！这是强制的，覆盖面要全（正式员工）。

4.2 年资津贴 (THR - Tunjangan Hari Raya)

发放时间：斋月结束前7天 必须发放！这是死线。

计算基数：

• 工作满12个月：1个月的工资总额（基本工资 + 固定津贴）。
• 工作不满12个月：(在职月数 / 12) * 1个月的工资总额。

重点：THR必须包含在员工最终解聘补偿计算里。

4.3 日常补贴

常见类型如下：

• 餐补：很常见，尤其给轮班、加班的员工。金额不等（比如一天几万盾），一般不计税。
• 交通补贴：也非常普遍。金额视距离和交通工具定（可能有固定包干或实报实销），一般不计税。
• 其他津贴 (如位置津贴、通讯费等)：有约定则要支付。

五、薪酬支付合规

5.1 支付周期

必须按月支付！这是基本原则。

支付时限：最迟在 次月10日之前 必须支付完成。逾期？风险巨大！

逾期处罚：每延迟1天，罚款 月工资额的5% + 1% 的利息！拖久了成本惊人，还可能被劳工部处罚、甚至员工集体罢工。

5.2 支付方式

• 电子支付 (银行转账、电子钱包) 是主流且被推荐。安全、有迹可循。
• 现金支付：理论上在小型企业或特定地区可能还存在，但有严格限制（需要记录签名），且存在极高的争议和挪用风险，强烈不建议。
• 外汇支付 (给外籍员工)：需要符合央行规定，提供证明材料。

5.3 工资单 (Slip Gaji/Bukti Pembayaran)

印尼语！必须清晰、完整地使用印尼语。

必备要素 (必须包含)：

• 公司名称、地址
• 员工姓名、工号、职位
• 工资计算期 (月份和年份)
• 工作天数/应工作天数
• 明细项：
  • 基本工资 (Upah Pokok)
  • 各项固定津贴 (Tunjangan Tetap)
  • 各项浮动津贴/奖金 (Tunjangan Tidak Tetap)
  • 加班费 (Lembur)
  • 法定扣除项：
    • 预扣个人所得税 (PPh 21)
    • BPJS Ketenagakerjaan 个人负担部分 (即JHT的2%)
    • BPJS Kesehatan 个人负担部分 (1%)
  • 其他扣款
• 实发金额 (Gaji Yang Diterima)
• 支付日期
• 公司授权人员签名

关键：这是重要的法律证据，保存好原件或清晰的电子记录！

六、个税代扣代缴义务

6.1 居民个人所得税

居民定义：12个月内在印尼居住满 183天 的个人。

税率表 (应税年收入区间 & 税率)：

应税年收入区间 (印尼盾)	税率
不超过 60,000,000	5%
60,000,001 - 250,000,000	15%
250,000,001 - 500,000,000	25%
500,000,001 - 5,000,000,000	30%
超过 5,000,000,000	35%

免征额 (PTKP)及扣除：

• 基本免税额 (TK/0)：54,000,000 印尼盾/年。
• 附加扣除：已婚的 + 配偶无收入 + 每个受抚养人 (最多3个)4,500,000 印尼盾/年/人。
• 其他可扣除项 (Biaya Jabatan)：收入的 5%（最高限额每年500,000印尼盾）。BPJS部分缴费也可能在计算应税收入时扣除。

计算流程：每月由雇主按累计法 预扣代缴 (PPh Pasal 21)。每年3月底前员工需要提交年度报税表（SPT Tahunan），雇主有义务提供数据。

6.2 非居民个人所得税

定义：12个月内在印尼居住 不满183天 的外籍人士。

税率：统一20% 的最终税（Final Tax），通常直接在支付时由付款方（雇主）预扣代缴 (PPh Pasal 26)。与印尼有双边税收协定的国家（如中国）可申请享受协定优惠税率（如特许权使用费、利息、股息等通常是10%，劳务收入可能需要具体判定）。

七、特殊用工场景

7.1 外派员工薪酬

外汇支付：印尼有外汇管制。支付给外籍员工的薪资（特别是转到境外的部分），需要遵守央行关于金额限制（可能需要分批汇出）、用途申报等规定。

双重征税协定 (DTA)：务必利用好！为符合条件的员工申请DTA优惠（需提供有效的税务居民身份证明Form DGT - 1），避免重复征税。关注中印尼协定条款。

7.2 试用期工资

法律没有强制规定试用期工资必须低于转正后工资的固定百分比。但普遍实践是约定的试用期工资较低（如80%）。

底线是：试用期工资必须 不低于该岗位适用的最低工资标准 (UM)！试用期时长通常不超过3个月，需在合同中明确。

7.3 离职补偿金 (Uang Pesangon/Uang Perhitungan Hak)

非自愿离职 (如公司原因裁员、合同到期不续签等)：

• 服务年限补偿 (Uang Pesangon)：按照工龄分段阶梯式计算（工龄越长，每满一年的补偿月数越多），加上服务奖励金、补偿金等。具体计算非常复杂，需依据《劳动法》（Manpower Act）公式。强烈建议遇到这种情况寻求当地劳动法专家支持！

自愿离职：一般只支付截至最后工作日的工资、未休年假折算以及可能的THR（如果在发放月前离职）。

关键点：计算补偿金时，THR必须全额计入！遗漏将面临高额索赔。所有款项需在员工最后工作日结清支付。

八、常见违规风险点

8.1 工资延迟发放

前面讲了，罚则非常严厉（日罚月薪5%+利息），还可能引发劳资冲突，务必掐准次月10日这个死线！

8.2 福利/社保漏缴

BPJS：覆盖面不全（如未给所有合格员工缴纳）、缴费基数不实、费率计算错误是高频审计点。罚则是补缴+罚款（欠款的2%/月！）。

THR：不按时发、算少了基数、忘了计入离职补偿金是最常见的纠纷来源。

8.3 加班费计算错误

混淆休息日节假日系数、忘记法定节假日300%系数、算错“正常时薪”、不给足1.5/2/3倍、没有员工书面同意都是高频投诉项。

8.4 跨地区用工工资标准错误

员工在雅加达上班，却按巴厘岛的UM发工资？直接构成违法！必须按 员工实际工作地 的UM和规定执行。

8.5 工资单不合规

没有工资单、内容不全、非印尼语版本会大大增加被劳工部检查发现问题的风险。

8.6 个税代扣代缴错误/逾期

无论是居民累进税率算错，还是非居民的20%预提税漏缴，都会带来税务局罚款和滞纳金（2%/月的利息）。